Tämä ohje kertoo marginaaliveron käsittelystä Netvisorissa sisältäen esimerkkejä.
Marginaaliverotusmenettelyllä tarkoitetaan verotta ostettujen käytettyjen tavaroiden sekä taide-, keräily ja antiikkiesineiden erityistä verotusmenettelyä. Marginaaliverotuksen soveltaminen on aina vapaaehtoista. Vaihtoehtoisesti voit käyttää normaalia arvonlisäverotusmenettelyä.
Käytetyn tavaran ja taide-, keräily- tai antiikkiesineen hintaan sisältyvän piilevän veron eliminoimiseksi arvonlisäverotuksessa voit tietyissä edelleenmyyntitilanteissa soveltaa marginaaliverotusmenettelyä, joka poistaa piilevän veron. Jälleenmyyjä suorittaa tällöin veron saamastaan voittomarginaalista eli tavaran myyntihinnan ja ostohinnan erotuksesta.
Myynnin voittomarginaali voidaan laskea joko tavarakohtaisesti tai ns. yksinkertaistettua menettelyä käyttäen. Menetelmiä voidaan käyttää myös rinnakkain. Ostohintana pidetään tavaranmyyjälle maksettua hintaa, myyntihintana taas ostajalta perittävää hintaa, joka sisältää kaikki perittävät hinnanlisät.
Alla oleva ohjeistus on tarkoitettu tilanteeseen, jossa yrityksen kirjanpito hoidetaan manuaalisesti Netvisorissa ilman reskontria.
Esimerkkejä marginaaliveron käsittelemisestä Netvisorissa:
HUOM! Käyttäjän vastuulla on aina tarkastaa Verohallinnon antama ajantasainen ohjeistus ja noudattaa niitä kirjausten tekemisessä. Ohje ei ota huomioon KILAn lausunnon (1400/1996) kohtaa myyntien ja ostojen oikaisusta. Tämä pitää laskea itse, koska tämä ei ole ohjelmistoriippuvainen asia.
MARGINAALIVEROTUS, MYYNNIN KIRJAAMINEN (Yksinkertainen menettely ALV 79 §)
Esimerkki:
Veron perusteena on voittomarginaali eli 1.860 €.
Josta suoritettava vero on 24 % eli 1.860 € / 124 * 24 = 360 €.
Vero ilmoitetaan kausiveroilmoituksen kohdassa 301. Vero kotimaan myynnistä verokannoittain 24 %.
Verottoman myynnin osuus on 4.200 € - 1.860 € = 2.340 €.
Myynnin kirjaaminen Netvisorissa:
Voit kirjata myynnin valitsemalla Kirjanpito > Tositteet > Lisää tosite.
- Kirjaa ensin verotettavan myynnin osuus eli voittomarginaali.
- Valitse ALV-tunnus ja ALV-%. Käytä ohjaustietoja KOMY ja 24 %, jolloin arvonlisävero kirjautuu kausiveroilmoituksella kohtaan 301. Vero kotimaan myynnistä verokannoittain 24 %.
- Kirjaa sitten verottoman myynnin osuus eli käytettyjen tavaroiden myyntihinnan ja voittomarginaalin erotus.
- Älä valitse tälle riville ALV-tunnusta tai ALV-%:a.
Nyt myynnin kirjaukset on tehty.
- Tosite erottaa nyt Käytettyjen tavaroiden myyntihinnan yhteismäärän verran.
- Anna tositteelle Debet-tiliöinti.
NEGATIIVISEN VOITTOMARGINAALIN KÄSITTELY
Voittomarginaali on negatiivinen, kun verokauden ostohinnat ovat myyntihintoja suuremmat.
- Lisää negatiivinen voittomarginaali seuraavan verokauden marginaaliverotettaviin ostoihin.
- Tilikauden päätyttyä voit siirtää negatiivisen voittomarginaalin seuraavalle tilikaudelle.
- Älä käsittele negatiivista voittomarginaalia muulla tavoin. Älä esimerkiksi kirjaa siitä laskettua veroa uusien tavaroiden myynnistä suoritettavan veron vähennykseksi tai vähennettävän veron lisäykseksi.
- Jos verokauden voittomarginaali on negatiivinen, suoritettavaa veroa ei synny lainkaan.
- Älä ilmoita kausiveroilmoituksessa tältä osin mitään myynnistä suoritettavissa veroissa.
Helmikuu:
- Koska kuukauden voittomarginaali on negatiivinen, suoritettavaa veroa ei synny lainkaan.
- Helmikuun kausiveroilmoituksella ei ilmoiteta tältä osin mitään myynnistä suoritettavaa veroa.
Myynnin kirjaaminen Netvisorissa:
Voit kirjata helmikuun myynnit valitsemalla Kirjanpito > Tositteet > Lisää tosite.
- Kirjaa myynnit ilman alv-käsittelyä.
- Huomioi alv-käsittely seuraavan kuukauden kirjauksissa.
- Muokkaa tarvittaessa myyntilaskutuksesta muodostuneet ML-tositteet kirjauksiksi.
- Nyt myynnin kirjaukset on tehty.
- Tosite erottaa nyt Käytettyjen tavaroiden myyntihinnan yhteismäärän verran.
- Anna tositteelle Debet-tiliöinti.
Maaliskuu:
- Suorita ja ilmoita maaliskuussa vero helmi- ja maaliskuun yhteenlasketusta voittomarginaalista eli 2.360 € - 810 € = 1.550 €.
- Veron perusteena on voittomarginaali eli 1.550 €.
- Josta suoritettava vero on 24 % eli 1.550 € / 124 * 24 = 300 €.
- Ilmoita vero kausiveroilmoituksen kohdassa 301. Vero kotimaan myynnistä verokannoittain 24 %.
- Verottoman myynnin osuus maaliskuulta on 3.850 € - 1.550 € = 2.300 €.
Myynnin kirjaaminen Netvisorissa:
Voit kirjata maaliskuun myynnin valitsemalla Kirjanpito > Tositteet > Lisää tosite.
- Kirjaa ensin verotettavan myynnin osuus eli voittomarginaali.
- Valitse ALV-tunnus ja ALV-%. Käytä ohjaustietoja KOMY ja 24 %, jolloin arvonlisävero kirjautuu kausiveroilmoituksella kohtaan 301. Vero kotimaan myynnistä verokannoittain 24 %.
- Kirjaa sitten verottoman myynnin osuus eli käytettyjen tavaroiden myyntihinnan ja voittomarginaalin erotus.
- Älä valitse tälle riville ALV-tunnusta tai ALV-%:a.
- Nyt myynnin kirjaukset on tehty.
- Tosite erottaa nyt Käytettyjen tavaroiden myyntihinnan yhteismäärän verran.
- Anna tositteelle Debet-tiliöinti.
Usein kysyttyjä kysymyksiä
Kysymys: Mitä marginaaliverotusmenettely tarkoittaa ja milloin sitä voidaan käyttää?
Vastaus: Marginaaliverotusmenettely on verotta ostettujen käytettyjen tavaroiden sekä taide-, keräily- ja antiikkiesineiden erityinen verotusmenettely, jossa vero suoritetaan voittomarginaalista. Voit soveltaa sitä tietyissä edelleenmyyntitilanteissa piilevän veron poistamiseksi, ja sen käyttö on aina vapaaehtoista.
Kysymys: Miten lasken marginaaliverotuksessa veron perusteena olevan voittomarginaalin?
Vastaus: Laske voittomarginaali tavaran myyntihinnan ja ostohinnan erotuksena. Voit laskea voittomarginaalin tavarakohtaisesti tai yksinkertaistettua menettelyä käyttäen, ja voit käyttää menetelmiä myös rinnakkain.
Kysymys: Miten kirjaan marginaaliverotetun myynnin Netvisorissa manuaalisessa kirjanpidossa?
Vastaus: Kirjaa ensin verotettavan myynnin osuus eli voittomarginaali ALV-tunnuksella ja ALV-%:lla (KOMY ja 24 %), jotta vero kirjautuu kausiveroilmoituksen kohtaan 301. Kirjaa sen jälkeen verottoman myynnin osuus ilman ALV-tunnusta ja ALV-%:a ja anna tositteelle Debet-tiliöinti.
Kysymys: Miten toimin, jos voittomarginaali on verokaudella negatiivinen?
Vastaus: Lisää negatiivinen voittomarginaali seuraavan verokauden marginaaliverotettaviin ostoihin ja tarvittaessa seuraavalle tilikaudelle. Älä kirjaa siitä laskettua veroa vähennykseksi tai lisäykseksi, äläkä ilmoita sitä kausiveroilmoituksella myynnistä suoritettavissa veroissa, koska suoritettavaa veroa ei synny.
Kysymys: Miten helmikuun ja maaliskuun esimerkkitilanteet vaikuttavat veron ilmoittamiseen?
Vastaus: Helmikuussa negatiivisen voittomarginaalin vuoksi et suorita etkä ilmoita veroa. Maaliskuussa suoritat ja ilmoitat veron helmi- ja maaliskuun yhteenlasketusta voittomarginaalista kausiveroilmoituksen kohdassa 301, ja kirjaat myynnit Netvisorissa voittomarginaalin ja verottoman myynnin osuuden mukaisesti.
Avainsanat
marginaaliverotus, marginaalivero, voittomarginaali, käytetyt tavarat, taide-esineet, keräilyesineet, antiikkiesineet, Netvisor, manuaalinen kirjanpito, kausiveroilmoitus, ALV 79 §, KOMY, negatiivinen voittomarginaali, veroton myynti, verollinen myynti
Oliko tästä vastauksesta apua? Kyllä Ei
Send feedback